Написать заявление в налоговую

На определенном этапе работы в каждой компании у руководителя возникает необходимость принять определенное решение и для этого нужно оценить риски с точки зрения налогового законодательства. Проблема возникает, когда на нужный вопрос либо нет ответа, либо нормы закона можно трактовать по-разному. Наиболее верным выходом будет обратиться в контролирующие органы (Министерство финансов, налоговую инспекцию). На практике большинство компаний либо вообще не знают, что можно обратиться за разъяснениями, либо считают это достаточно сложной процедурой и не пользуются данной возможностью.

На самом деле, здесь все просто. Расскажем об этом подробнее.

Обращение в налоговые органы.

Обратиться в налоговую инспекцию можно:

• устно (по телефону или лично). Так обычно задают вопросы организационного характера (например, о графике работы того или иного отдела);

• по электронной почте;

• по телекоммуникационным каналам связи. При подготовке и отправке электронных обращений следует руководствоваться Методическими рекомендациями ФНС России;

• письменно: запрос можно направить по почте или передать его лично в отдел работы с налогоплательщиками.

Нужно отметить, что образцы составления запросов, писем или заявлений, а также информация о том, как их следует оформить и по какому адресу направить, обычно размещаются в каждой налоговой инспекции на информационных и тематических стендах, то есть, так называемая, информация для налогоплательщиков.

Письмо, направленное в инспекцию, должно быть подписано законным представителем или уполномоченным представителем организации. Уполномоченный представитель может подписать запрос в налоговую инспекцию, только приложив к письму копию доверенности на право подписи .

Анонимные запросы, а также запросы, подписанные уполномоченными представителями без приложения копий доверенностей, инспекции не рассматривают.

Ответить на запрос налоговый орган должен не позднее 30 календарных дней со дня его регистрации. Срок рассмотрения письменного обращения может быть продлен до 60 календарных дней. Но об этом ведомство должно проинформировать организацию и указать причины продления.

Чтобы получить оперативную информацию, позвоните по телефону справочной службы налоговой инспекции. Номер телефона можно узнать на информационном стенде самой инспекции или на ее сайте.

Важно. Все запросы организаций в налоговый орган должны быть связаны с текущей деятельностью. На вопросы, которые не имеют отношения к вашему бизнесу или требуют оценки последствий, инспекция вправе не отвечать.

С 2017 года за разъяснениями по уплате взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование плательщикам тоже следует обращаться в налоговые инспекции.

Обращение в Министерство финансов (Минфин России).

Обратиться в Министерство финансов (региональные и местные финансовые ведомства) можно только письменно.

Порядок составления письменного обращения законодательно не урегулирован. Запрос можно направить в произвольной форме. Обязательное условие, которое Минфин России предъявляет к письменному запросу – это наличие сведений об организации (ИНН, КПП, адрес). При этом без доверенности запрос может подписать только руководитель организации. Все остальные должны прилагать к запросу доверенность, подтверждающую их полномочия.

Адрес Минфина России: 109097, г. Москва, ул. Ильинка, д. 9.

Адреса региональных или местных финансовых органов можно узнать в СМИ или на их официальных сайтах.

Ответить на письменный запрос Минфин России и территориальные финансовые органы должны в течение двух месяцев со дня регистрации запроса. По решению руководителя финансового органа этот срок может быть продлен еще на один месяц.

С 2017 года за разъяснениями по уплате взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование плательщики также вправе обращаться в Минфин России.

Важно. Кода будете составлять запрос в Министерство финансов, не описывайте конкретную хозяйственную операцию (не приводите условия хозяйственных договоров и так далее), она не будет рассмотрена!!! К тому же вероятно, что министерство отпишется общими фразами.

Пример, как не нужно составлять запрос:

«Представительство иностранной организации (строительная площадка) осуществляет строительство объекта. По условиям контракта, после передачи объекта строительства заказчику, подрядчик в течение определенного периода (гарантийного срока) устраняет выявленные при эксплуатации объекта недочеты. Заказчиком, на основании договора, производится гарантийное удержание части суммы договора, которая возвращается после окончания гарантийного срока. Имеет ли право представительство иностранной компании (строительная площадка) на дату реализации строительных работ (передачи объекта строительства) создавать резервы на предстоящие расходы по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию на основании ст. 267 НК РФ в размере суммы гарантийного удержания? Вправе ли представительство понесенные затраты на гарантийный ремонт списывать за счет начисленного резерва?»

Первый абзац в письменном ответе (письме) ведомства на этот запрос: «Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения и сообщает, что в соответствии с регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 15.06.2012 N 82н, в Министерстве финансов Российской Федерации, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения организаций по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.»

Говоря проще, составляйте запрос нейтрально, при этом вопрос в обращении нужно поставить как можно более четко и по возможности кратко.

Например, вот так: «Вопрос: об учете доходов и расходов в целях налога на прибыль; об НДФЛ с вознаграждения физлица, выполняющего обязанности по трудовому или гражданско-правовому договору за пределами РФ.»

Или так. «Вопрос: Организация получает денежные средства от акционера, владеющего менее чем 50% акций организации, в целях увеличения ее чистых активов. Правомерно ли организация не включает вышеназванные суммы в состав доходов при расчете налога на прибыль на основании пп. 3, 4 п. 1 ст. 251 НК РФ? Имеются ли какие-либо ограничения на использование вышеназванных средств и их включение в расходы для целей налога на прибыль?»

В чем же заключается выгода от получения ответа на свой запрос по конкретной ситуации.

Организация освобождается от ответственности (штрафы, пени) если при оформлении операции руководствовалась разъяснениями контролирующих ведомств (Минфин, ФНС, налоговая инспекция).

приказ ФНС России от 13.06.2013 г. № ММВ-7-6/196

рекомендуемые образцы оформления письменных запросов приведены в приложениях 6, 7, 8 и 9 к Административному регламенту, утвержденному приказом Минфина России от 02.07.2012 г. № 99н.

пункт 3 статья 26, пункт 3 статья 29 Налогового кодекса РФ

пункт 4.3.2 регламента, утвержденного приказом ФНС России от 09.09.2005 г. №САЭ-3-01/444

пункты 4.3.1 и 4.3.3 регламента, утвержденного приказом ФНС России от 09.09.2005 г.№ САЭ-3-01/444

письмо ФНС России от 04.052016 г. № ОА-4-17/7931

пункты 1, 2 статья 34.2 и подпункт 2 пункт 1 статья 21 Налогового кодекса РФ

письмо Минфина России от 19.12.2007 г. № 03-03-07/24

пункт 3 статья 34.2 Налогового кодекса РФ

пункт 1 статья 34.2 Налогового кодекса РФ

Мнение экспертаТатьяна Овсянникова Руководитель отдела по персоналу Оцените материал Поделиться:

В соответствии с положениями Федерального закона «О порядке рассмотрения обращений граждан РФ», россияне имеют право направлять письма в любые структуры государственного уровня, к компетенции которых относятся вопросы, отраженные в таких письмах. Например, налогоплательщик может обратиться в налоговую службу, если ему требуется выяснить что-либо относительно сферы налогообложения. Сделать это можно по месту регистрации или юридического адреса, а также подать запрос, как в региональное управление, так и непосредственно в ФНС. О других нюансах поговорим дальше.

Как пишется письмо в налоговые органы

Мы уже говорили, что для связи с налоговой службой нужно подать запрос в письменном виде. Но как написать письмо в налоговую инспекцию? Если вы планируете отнести письмо самостоятельно или отправить его по почте, в первой строке нужно указать контакты налоговых органов и обязательно город, в котором они осуществляют свою деятельность. Сокращенный вариант выглядит так: ИФНС-16, г. Москва.

Адресовать письмо можно конкретному сотруднику или начальнику инспекции. Для этого достаточно указать фамилию, инициалы, должность специалиста. Правда, это совсем не гарантирует того, что ваше письмо будет передано на исполнение именно получателю…

Также вы можете использовать для подачи запроса специальную форму на сайте ФНС РФ либо регионального управления. Это очень удобно и экономит ваше время.

Важно озаглавить письмо. Это может быть информационный запрос, жалоба, обращение, предложение. Далее в следующей строке укажите тему вашего письма. Вы на кого-то жалуетесь? Тогда, как минимум, укажите данные вашего оппонента, его должность, адрес. Хотите узнать о чем-то? Тогда напишите, что конкретно вас интересует. Например, это может быть вопрос относительно применения общей схемы налогообложения. Если имеются какие-либо предложения по улучшению работы налоговой службы, коротко опишите их, а конкретизируйте уже ниже по тексту.

Теперь коротко и лаконично изложите суть обращения. Опишите свой вопрос, инцидент, предложение, претензию. В данном случае стоит руководствоваться положениями Федерального закона «О порядке рассмотрения обращений граждан РФ», чтоб подтвердить, что вам обязаны дать ответ на письмо.

Что необходимо для того, чтобы отправить документы по почте?

Чтобы отправить данные по почте вам необходимо купить конверт, желательно формата А4 (чтобы документы можно было удобно сложить), вложить в конверт вашу декларацию 3-НДФЛ и сопутствующий пакет документов, почтовую опись.

Отправлять документы следует ценным письмом с описью вложения. Когда вы заполнили декларацию, вложили ее в конверт, запечатывать конверт не надо. Потому что необходимо еще заполнить два экземпляра описи. Один экземпляр идет в налоговую инспекцию, а на втором почтальон поставит штамп и его следует хранить, как доказательство того, какие именно документы и какого числа были отправлены в ИФНС.

В описи перечисляется каждый вид документа и справа ставится его количество. Обратите внимание на то, что часто на почте сотрудники отделения говорят, что если декларация состоит из нескольких листов, то надо их посчитать и поставить количество страниц. Это неверно! Запомните, что вы сдаете одну 3-НДФЛ, независимо от того, сколько страниц в нее входит. Поэтому указывать надо – 1 шт. Если вы заполняете декларацию в сервисе NDFLka, то программа за вас сформирует почтовую опись.

Также не стоит забывать, что ваше ценное письмо надо оценить. Чем дороже вы его оцените – тем дороже оно вам обойдется. Примерно можно поставить сумму в 50 рублей. Но эти данные необходимо взять из описи. Там каждый документ надо оценить и итоговую сумму указать внизу описи (смотри образец). И вот эту итоговую сумму и надо написать вверху на конверте цифрами и прописью.

Как сформировать почтовую опись?

В нашем сервисе NDFLka.ru вы сможете не только заполнить декларацию 3-НДФЛ, но и сформировать почтовую опись. Это очень удобно, потому что вам останется только вложить готовую опись в конверт и отнести документы в почтовое отделение. Для того, чтобы почтовая опись была сформирована, вам в конце заполнения декларации в программе NDFlka , а именно, в разделе «Итоги» надо выбрать способ отправки документов: «Через почтовое отделение». Посмотрите рисунок, пожалуйста:

Иные способы сдачи декларации 3-НДФЛ в налоговую инспекцию

Сдача документов через «Личный кабинет налогоплательщика» – обращаем внимание на удобный способ отправки декларации и пакета документов в налоговую инспекцию. Что для этого нужно?

1) Получить доступ в «Личный кабинет налогоплательщика» на сайте ФНС России. Рекомендуем посмотреть инструкцию, как правильно это сделать;

2) Сформировать декларацию 3-НДФЛ в xml формате. Сделать вы сможете это в сервисе NDFLka. Посмотрите рисунок (вам доступны для скачивания два формата – это формат pdf и формат xml ):

Сдача декларации 3-НДФЛ лично налоговому инспектору

Если вы не хотите направлять документы по почте или у вас нет доступа в «Личный кабинет налогоплательщика” вы всегда сможете пойти в вашу инспекцию и сдать документы лично в руки инспектору. Для этого вам важно скачать (и далее распечатать) декларацию 3-НДФЛ в формате pdf, как показано на рисунке:

Посмотрите нашу инструкцию по порядку сдачи декларации 3-НДФЛ в налоговый орган.

Удачного вам декларирования!

Глава 13. НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ

Статья 80. Налоговая декларация, расчёты

1. Налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Расчёт авансового платежа представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, о базе исчисления, об используемых льготах, исчисленной сумме авансового платежа и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты авансового платежа. Расчёт авансового платежа представляется в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом применительно к конкретному налогу.

Расчёт сбора представляет собой письменное заявление или заявление плательщика сбора, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах обложения, облагаемой базе, используемых льготах, исчисленной сумме сбора и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты сбора, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Расчёт сбора представляется в случаях, предусмотренных частью второй настоящего Кодекса применительно к каждому сбору.

Налоговый агент представляет в налоговые органы расчёты, предусмотренные частью второй настоящего Кодекса. Указанные расчёты представляются в порядке, установленном частью второй настоящего Кодекса применительно к конкретному налогу.

Расчёт сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, представляет собой документ, содержащий обобщённую налоговым агентом информацию в целом по всем физическим лицам, получившим доходы от налогового агента (обособленного подразделения налогового агента), о суммах начисленных и выплаченных им доходов, предоставленных налоговых вычетах, об исчисленных и удержанных суммах налога, а также других данных, служащих основанием для исчисления налога.

Расчёт по страховым взносам представляет собой письменное заявление или заявление плательщика страховых взносов, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объекте обложения страховыми взносами, о базе для исчисления страховых взносов, об исчисленной сумме страховых взносов и о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Расчёт по страховым взносам представляется в случаях, предусмотренных главой 34 настоящего Кодекса.

2. Не подлежат представлению в налоговые органы налоговые декларации (расчёты) по тем налогам, по которым налогоплательщики освобождены от обязанности по их уплате в связи с применением специальных налоговых режимов, в части деятельности, осуществление которой влечёт применение специальных налоговых режимов, либо имущества, используемого для осуществления такой деятельности.

Лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощённую) налоговую декларацию.

Форма единой (упрощённой) налоговой декларации и порядок её заполнения утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.

Единая (упрощённая) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истёкшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

3. Налоговая декларация (расчёт) представляется в налоговый орган по месту учёта налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме вместе с документами, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчёту). Налогоплательщики, плательщики страховых взносов вправе представить документы, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчёту), в электронной форме.

Налоговые декларации (расчёты) представляются в налоговый орган по месту учёта налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) по установленным форматам в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, являющегося российской организацией и соответствующего требованиям, утверждаемым федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным осуществлять функции по контролю и надзору в сфере налогов и сборов, если иной порядок представления информации, отнесённой к государственной тайне, не предусмотрен законодательством Российской Федерации, следующими категориями налогоплательщиков (плательщиков страховых взносов):

налогоплательщиками (плательщиками страховых взносов), среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек;

вновь созданными (в том числе при реорганизации) организациями, численность работников которых превышает 100 человек;

налогоплательщиками (плательщиками страховых взносов), не указанными в абзацах третьем и четвёртом настоящего пункта, для которых такая обязанность предусмотрена частью второй настоящего Кодекса применительно к конкретному налогу (страховым взносам).

Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год представляются организацией (индивидуальным предпринимателем, привлекавшим в указанный период наёмных работников) в налоговый орган не позднее 20 января текущего года, а в случае создания (реорганизации) организации — не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором организация была создана (реорганизована). Указанные сведения представляются по форме, утверждённой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в налоговый орган по месту нахождения организации (по месту жительства индивидуального предпринимателя).

Налогоплательщики, в соответствии со статьёй 83 настоящего Кодекса отнесённые к категории крупнейших, представляют все налоговые декларации (расчёты), которые они обязаны представлять в соответствии с настоящим Кодексом, в налоговый орган по месту учёта в качестве крупнейших налогоплательщиков по установленным форматам в электронной форме, если иной порядок представления информации, отнесённой к государственной тайне, не предусмотрен законодательством Российской Федерации.

Бланки налоговых деклараций (расчётов) предоставляются налоговыми органами бесплатно.

4. Налоговая декларация (расчёт) может быть представлена налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения, передана в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации (расчёта), представленной налогоплательщиком (плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) по установленной форме (установленному формату), если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, и обязан проставить по просьбе налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) на копии налоговой декларации (копии расчёта) отметку о принятии и дату её получения при получении налоговой декларации (расчёта) на бумажном носителе либо передать налогоплательщику (плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту) квитанцию о приёме в электронной форме — при получении налоговой декларации (расчёта) по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

При отправке налоговой декларации (расчёта) по почте днём её представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче налоговой декларации (расчёта) по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика днём её представления считается дата её отправки.

Абзац утратил силу.

5. Налоговая декларация (расчёт) представляется с указанием идентификационного номера налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Налогоплательщик (плательщик сбора, плательщика страховых взносов, налоговый агент) или его представитель подписывает налоговую декларацию (расчёт), подтверждая достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (расчёте).

Если достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (расчёте), в том числе с применением усиленной квалифицированной электронной подписи при представлении налоговой декларации (расчёта) в электронной форме, подтверждает уполномоченный представитель налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента), в налоговой декларации (расчёте) указывается основание представительства (наименование документа, подтверждающего наличие полномочий на подписание налоговой декларации (расчёта). При этом к налоговой декларации (расчёту) прилагается копия документа, подтверждающего полномочия представителя на подписание налоговой декларации (расчёта).

При представлении налоговой декларации (расчёта) в электронной форме копия документа, подтверждающего полномочия представителя на подписание налоговой декларации (расчёта), может быть представлена в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

6. Налоговая декларация (расчёт) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

7. Формы и порядок заполнения форм налоговых деклараций (расчётов), а также форматы и порядок представления налоговых деклараций (расчётов) и прилагаемых к ним документов в соответствии с настоящим Кодексом в электронной форме утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.

Абзац утратил силу.

Федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, не вправе включать в форму налоговой декларации (расчёта), а налоговые органы не вправе требовать от налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов) включения в налоговую декларацию (расчёт) сведений, не связанных с исчислением и (или) уплатой налогов, сборов, страховых взносов, за исключением:

1) вида документа: первичный (корректирующий);

2) наименования налогового органа;

3) места нахождения организации (её обособленного подразделения) или места жительства физического лица;

4) фамилии, имени, отчества физического лица или полного наименования организации (её обособленного подразделения);

5) номера контактного телефона налогоплательщика, плательщика страховых взносов;

6) сведений, подлежащих включению в налоговую декларацию в соответствии с главой 21 настоящего Кодекса.

8. Утратил силу.

9. Особенности представления налоговых деклараций при выполнении соглашений о разделе продукции определяются главой 26.4 настоящего Кодекса.

10. Особенности исполнения обязанности по представлению налоговых деклараций посредством уплаты декларационного платежа определяются федеральным законом об упрощённом порядке декларирования доходов физическими лицами.

11. Особенности представления в налоговый орган налоговой декларации консолидированной группы налогоплательщиков определяются главой 25 настоящего Кодекса.

12. Правила, предусмотренные настоящей статьёй, распространяются также на иных лиц, на которых возложена обязанность по представлению налоговой декларации (расчёта) в соответствии с частью второй настоящего Кодекса.

Статья 81. Внесение изменений в налоговую декларацию, расчёты

1. При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточнённую налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьёй.

При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточнённую налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьёй. При этом уточнённая налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.

2. Если уточнённая налоговая декларация представляется в налоговый орган до истечения срока подачи налоговой декларации, она считается поданной в день подачи уточнённой налоговой декларации.

3. Если уточнённая налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации, но до истечения срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности, если уточнённая налоговая декларация была представлена до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом факта неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки.

4. Если уточнённая налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в случаях:

1) представления уточнённой налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии, что до представления уточнённой налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени;

2) представления уточнённой налоговой декларации после проведения выездной налоговой проверки за соответствующий налоговый период, по результатам которой не были обнаружены неотражение или неполнота отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибки, приводящие к занижению подлежащей уплате суммы налога.

5. Уточнённая налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту учёта.

Уточнённая налоговая декларация (расчёт) представляется в налоговый орган по форме, действовавшей в налоговый период, за который вносятся соответствующие изменения.

6. При обнаружении налоговым агентом в поданном им в налоговый орган расчёте факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению, налоговый агент обязан внести необходимые изменения и представить в налоговый орган уточнённый расчёт в порядке, установленном настоящей статьёй.

Уточнённый расчёт, представляемый налоговым агентом в налоговый орган, должен содержать данные только в отношении тех налогоплательщиков, в отношении которых обнаружены факты неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибки, приводящие к занижению суммы налога.

Положения, предусмотренные пунктами 3 и 4 настоящей статьи, касающиеся освобождения от ответственности, применяются также в отношении налоговых агентов при представлении ими уточнённых расчётов.

6.1. В случае, если участник договора инвестиционного товарищества — управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учёта (далее в настоящей статье — управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учёта), предоставил участникам договора инвестиционного товарищества копию уточнённого расчёта финансового результата инвестиционного товарищества, налогоплательщики, уплачивающие налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц в связи с их участием в договоре инвестиционного товарищества, обязаны подавать уточнённую налоговую декларацию (расчёт).

Уточнённая налоговая декларация (расчёт) должна быть представлена в налоговый орган по месту учёта участника договора инвестиционного товарищества не позднее пятнадцати дней со дня, когда ему была передана копия уточнённого расчёта финансового результата инвестиционного товарищества.

При этом, если уточнённая налоговая декларация (расчёт) представляется в налоговый орган в сроки, указанные в абзаце втором настоящего пункта, участник договора инвестиционного товарищества, не являющийся управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учёта, освобождается от ответственности.

Если участник договора инвестиционного товарищества обжалует акты или решения налогового органа, которыми были изменены финансовые результаты инвестиционного товарищества, он обязан представить уточнённую налоговую декларацию (расчёт) не позднее пятнадцати дней со дня, когда вышестоящим налоговым органом было принято решение по результатам рассмотрения его жалобы.

7. Правила, предусмотренные настоящей статьёй, применяются также в отношении уточнённых расчётов сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов.

Какими способами (каналами) и в какой форме граждане, в том числе налогоплательщики, могут обратиться в налоговые органы?

Граждане, в том числе налогоплательщики, вправе обратиться в налоговые органы:

а) в письменной форме (почтовой связью, факсимильной связью) по адресу налоговых органов;

б) в форме электронного документа (без электронной подписи) с официального сайта Федеральной налоговой службы в сети «Интернет» (посредством онлайн — сервиса «Обратиться в ФНС России»);

в) в форме электронного документа (без электронной подписи) с официального сайта Федеральной налоговой службы в сети «Интернет» (посредством онлайн — сервисов «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» и «Личный кабинет индивидуального предпринимателя».*

г) в форме электронного документа (с усиленной квалифицированной электронной подписью) по ТКС;

д) в форме электронного документа через федеральную государственную информационную систему «Единый портал государственных и муниципальных услуг (функций)» в сети «Интернет» www.gosuslugi.ru; е) в устной форме непосредственно в налоговый орган или по телефонам справочной службы налоговых органов;

ж) на личном приеме граждан.

Каков порядок уточнения налоговых обязательств налогоплательщика – физического лица, в случае обнаружения в налоговом уведомлении недостоверной информации?

В случае обнаружения недостоверной информации в налоговом уведомлении, налогоплательщику, заполнив заявление в произвольной форме, необходимо сообщить об этом в налоговый орган в целях исключения получения в дальнейшем налоговых уведомлений с теми же ошибками.

По желанию налогоплательщика к заявлению могут быть приложены документы, содержащие достоверную информацию. Сообщить об обнаружении недостоверной информации в полученном налоговом уведомлении можно следующими способами:

1. лично обратившись в налоговый орган;
2. через представителя по нотариальной доверенности;
3. почтой;
4. в электронной форме через «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц»;
5. в электронной форме через сервис «Обратиться в ФНС России».

При личном посещении налогового органа налогоплательщиком или его представителем обращение об уточнении информации, содержащейся в налоговом уведомлении, принимается в любом территориальном налоговом органе с возможностью предоставления результата рассмотрения в этом же налоговом органе или по почте России.

Заявление об обнаружении недостоверных сведений в налоговом уведомлении направляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (объекта налогообложения) при обращении в электронной форме или почтой. Если ошибка в налоговом уведомлении повлияла на расчет налога, то налогоплательщику будет направлено новое налоговое уведомление с учетом перерасчета.

Если сведения, представленные налогоплательщиком, не будут подтверждены соответствующим регистрирующим (иным) органом, то налоговый орган направит налогоплательщику информационное письмо, в котором сообщит о результатах рассмотрения обращения. В случае возникновения вопросов по исчисленному налогу на доходы физических лиц, указанному в налоговом уведомлении, налогоплательщику следует обратиться к налоговому агенту, представившему такие сведения в налоговый орган.

Каков порядок формирования и направления физическому лицу налогового уведомления?

Физические лица уплачивают налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, сформированного налоговым органом.*

В налоговом уведомлении должны быть указаны: объект налогообложения, расчет налоговой базы, сумма налога, подлежащая уплате, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации (реквизиты для уплаты налога).

Сведения указываются по каждому объекту налогообложения.

При этом могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате имущественным налогам.

Налоговое уведомление должно быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично, направлено по почте заказным письмом, передано в электронном виде через «Личный кабинет налогоплательщика» не позднее, чем за 30 рабочих дней до наступления срока уплаты.

В случае направления налогового уведомления по почте, оно считается полученным налогоплательщиком на 6-той рабочий день.

Как поступить налогоплательщику в случае получения им требования об уплате налога (при условии своевременной уплаты им налогов) для урегулирования спора?

Каждый налогоплательщик несет обязанность по уплате налогов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога*.

Также на налоговые органы возложена обязанность по заявлению налогоплательщика осуществлять совместную сверку расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам**.

Таким образом, при возникновении вопросов в случае получения требования у налогоплательщика имеется право подать в налоговый орган заявление на проведение совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам.

Также налогоплательщик вправе обратиться в налоговый орган с запросом на предоставление ему справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам**.

В случае выявления ошибки, допущенной налоговым органом, исправление производится в течение 5 рабочих дней. Установленная задолженность должна быть погашена налогоплательщиком.

Где можно узнать информацию о задолженности по имущественным налогам физических лиц?

Получить информацию о задолженности можно одним из следующих способов:

• с помощью сервиса официального сайта ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» https://lkfl.nalog.ru/lk/;
• проверить наличие информации о себе в Банке данных исполнительных производств Федеральной службы судебных приставов http://www.fssprus.ru/iss/ip/
• авторизовавшись на Едином портале государственных и муниципальных услуг www.gosuslugi.ru.